□ 法治日報全媒體記者 董凡超

社會主義市場經(jīng)濟是信用經(jīng)濟、法治經(jīng)濟。上市公司及相關(guān)企業(yè)誠信經(jīng)營，真實、準(zhǔn)確、完整披露信息，是資本市場健康穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)。會計、審計、保薦、法律、資產(chǎn)評估等中介組織通過提供專業(yè)、獨立服務(wù)，保障信息披露真實有效，保障交易各方合法權(quán)益，在規(guī)范公司企業(yè)經(jīng)營、維護市場誠信基礎(chǔ)等方面發(fā)揮了重要的審核把關(guān)作用。但也有部分中介組織未認真履行職責(zé)，嚴重不負責(zé)任甚至故意提供虛假證明文件，主動配合上市公司及相關(guān)企業(yè)財務(wù)造假，嚴重破壞資本市場誠信基礎(chǔ)，侵害投資者合法權(quán)益，應(yīng)當(dāng)依法嚴懲。

為進一步加強全鏈條懲治，警示各類中介組織依法依規(guī)、履職盡責(zé)，壓實中介組織“看門人”責(zé)任，促推形成守法誠信的資本市場生態(tài)，最高人民檢察院今天發(fā)布蘇某升等人提供虛假證明文件、出具證明文件重大失實案等3件依法從嚴懲治中介組織財務(wù)造假相關(guān)犯罪典型案例。最高檢經(jīng)濟犯罪檢察廳廳長杜學(xué)毅就相關(guān)問題回答記者的提問。

問：這批中介組織財務(wù)造假相關(guān)犯罪典型案例有哪些特點？

答：最高檢從近年來檢察機關(guān)辦理的中介組織財務(wù)造假相關(guān)犯罪案件中認真篩選，挑選出3個在案件辦理、法律適用等方面有亮點、有指導(dǎo)意義的案件作為典型案例發(fā)布。這批案例有3個主要特點：

彰顯依法從嚴全鏈條懲治中介組織財務(wù)造假相關(guān)犯罪，保護投資者合法權(quán)益的司法態(tài)度。第一，在依法懲治上市公司財務(wù)造假犯罪的同時，堅持“一案雙查”，全鏈條追訴中介組織配合財務(wù)造假相關(guān)犯罪；第二，既追究與公司企業(yè)共同策劃造假、配合造假的中介組織人員的刑事責(zé)任，也對違反執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，嚴重不負責(zé)任的中介組織人員追究相應(yīng)的刑事責(zé)任；第三，在辦理刑事案件過程中依法配合證券糾紛特別代表人訴訟，刑民配合高效處置涉案財產(chǎn)，不讓造假者獲得任何經(jīng)濟上的好處。檢察機關(guān)通過履行法律監(jiān)督職責(zé)，準(zhǔn)確適用法律，對不同領(lǐng)域從事不同業(yè)務(wù)的中介組織實施的財務(wù)造假相關(guān)犯罪依法追責(zé)，彰顯從嚴懲治的司法態(tài)度，切實維護資本市場秩序，保護投資者合法權(quán)益。

覆蓋當(dāng)前中介組織財務(wù)造假相關(guān)犯罪的主要類型，在指導(dǎo)高質(zhì)效辦案上具有很強的針對性。從發(fā)案情況看，當(dāng)前中介組織財務(wù)造假犯罪主要集中于會計、審計、資產(chǎn)評估等業(yè)務(wù)領(lǐng)域，專業(yè)性較強，如何準(zhǔn)確認定犯罪事實、區(qū)分相關(guān)人員責(zé)任是辦案的重點和難點。對此我們分別選取上市公司年報審計、重大投資、資產(chǎn)評估等不同業(yè)務(wù)類型的案例，歸納了中介組織人員在履職過程中較為常見的違反執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的具體表現(xiàn)，并提煉了明知公司企業(yè)造假和嚴重不負責(zé)任的認定規(guī)則，供辦案參考借鑒。

以案釋法，對促進中介組織規(guī)范履職、健康發(fā)展具有警示教育意義。這批案例涵蓋注冊會計師、資產(chǎn)評估師等中介組織人員多種犯罪手段，包括按照企業(yè)預(yù)先設(shè)定的數(shù)據(jù)“量身定制”審計報告或者評估報告，核查驗證“走過場”、不履行必需的審計核查程序，主動配合、協(xié)助企業(yè)修改財務(wù)數(shù)據(jù)，甚至指導(dǎo)偽造審計證據(jù)等。我們發(fā)布這批案例，意在以案釋法，警示引導(dǎo)中介組織從業(yè)人員依法依規(guī)履行職責(zé)，謹守“不作假賬”的底線，不觸碰法律紅線，促推行業(yè)規(guī)范健康發(fā)展。

問：檢察機關(guān)在懲治財務(wù)造假相關(guān)犯罪方面采取了哪些有效舉措？

答：檢察機關(guān)堅持把依法從嚴打擊財務(wù)造假相關(guān)犯罪，維護投資者合法權(quán)益擺在履職盡責(zé)的重要位置，通過不斷加大懲治力度，遏制財務(wù)造假亂象，彰顯依法嚴懲、全鏈條追責(zé)的司法態(tài)度，促推構(gòu)建公開透明、誠信為本的市場環(huán)境。

在懲治財務(wù)造假相關(guān)犯罪方面，各地檢察機關(guān)辦理了康得新、康美藥業(yè)、獐子島等社會關(guān)注的重大案件，依法從嚴追訴控股股東、實際控制人、董事、監(jiān)事、高級管理人員、中介組織從業(yè)人員等責(zé)任人員。

在加強辦案指導(dǎo)、明確司法標(biāo)準(zhǔn)方面，2022年，最高檢會同公安部修訂發(fā)布證券犯罪立案追訴標(biāo)準(zhǔn)，進一步調(diào)整財務(wù)造假相關(guān)犯罪常見罪名的入罪情形、數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)，織密追責(zé)法網(wǎng)，強化投資者權(quán)益保護。2024年，最高檢經(jīng)濟犯罪檢察廳印發(fā)《關(guān)于辦理財務(wù)造假犯罪案件有關(guān)問題的解答》，解決財務(wù)造假犯罪案件事實認定、法律適用重點疑難問題，回應(yīng)司法實踐需求。2024年，最高檢聯(lián)合最高人民法院、公安部、中國證監(jiān)會印發(fā)《關(guān)于辦理證券期貨違法犯罪案件工作若干問題的意見》，強調(diào)依法從嚴全鏈條查處財務(wù)造假犯罪案件，全面規(guī)范刑事訴訟程序，強化執(zhí)法司法工作合力。

在助推相關(guān)行業(yè)治理方面，檢察機關(guān)持續(xù)加大追贓挽損力度，同步審查違法所得去向，加大追訴關(guān)聯(lián)犯罪、追繳犯罪所得力度；依法適用認罪認罰從寬制度，引導(dǎo)督促涉案人員主動退賠退贓，挽回重大投資損失；依法支持證券糾紛特別代表人訴訟，刑民協(xié)同配合統(tǒng)一損失認定標(biāo)準(zhǔn)，多途徑維護投資者合法權(quán)益。堅持治罪與治理相結(jié)合，通過檢察建議、風(fēng)險提示等方式，促進上市公司、中介組織和金融機構(gòu)行業(yè)治理，助力營造公開公平公正的資本市場環(huán)境。

問：參與財務(wù)造假的人員眾多，檢察機關(guān)在追訴財務(wù)造假相關(guān)犯罪人員時如何把握？

答：從檢察機關(guān)辦理的財務(wù)造假案件看，財務(wù)造假犯罪正在逐步形成以公司企業(yè)等市場主體為核心，中介組織與上下游關(guān)聯(lián)企業(yè)相互配合的造假“生態(tài)圈”。

檢察機關(guān)堅決貫徹落實黨中央對于財務(wù)造假“零容忍”的要求，全面準(zhǔn)確貫徹寬嚴相濟刑事政策，既懲首惡、又打幫兇，讓造假者受到應(yīng)有懲處。

依法從嚴追訴財務(wù)造假相關(guān)犯罪中公司企業(yè)控股股東、實際控制人、董監(jiān)高（指董事、監(jiān)事和高級管理人員）等“關(guān)鍵少數(shù)”。組織、指使欺詐發(fā)行、違規(guī)披露的公司企業(yè)控股股東、實際控制人、董監(jiān)高，是財務(wù)造假犯罪的首惡，檢察機關(guān)要依法從嚴追訴。對于背后的挪用、侵占公司企業(yè)資產(chǎn)，背信損害上市公司利益等關(guān)聯(lián)犯罪，檢察機關(guān)依法履行法律監(jiān)督職責(zé)，引導(dǎo)公安機關(guān)深挖徹查，切實保障公司企業(yè)和投資者合法權(quán)益。

依法嚴懲中介組織財務(wù)造假相關(guān)犯罪，壓實“看門人”責(zé)任。承銷保薦機構(gòu)、會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所、資產(chǎn)評估公司等中介組織怠于履行“看門人”職責(zé)，參與或者配合財務(wù)造假，破壞市場誠信機制，損害中小投資者權(quán)益，影響市場信心和行業(yè)威信，應(yīng)當(dāng)依法追究刑事責(zé)任。檢察機關(guān)辦理財務(wù)造假案件，堅持“一案雙查”，在追訴公司企業(yè)財務(wù)造假犯罪的同時，同步審查中介組織及其人員是否存在故意提供虛假證明文件或者嚴重不負責(zé)任致使出具的證明文件重大失實的行為，發(fā)現(xiàn)犯罪線索的，依法要求公安機關(guān)開展偵查，進行全鏈條打擊。

依法追究配合造假的上下游公司企業(yè)等第三方的刑事責(zé)任。近年來，財務(wù)造假犯罪呈現(xiàn)利用上下游企業(yè)等關(guān)聯(lián)方、第三方虛構(gòu)交易、簽訂虛假交易合同、資金空轉(zhuǎn)等手段配合造假的特點。對上下游關(guān)聯(lián)公司企業(yè)等第三方單位或者個人配合實施造假，構(gòu)成合同詐騙、虛開發(fā)票、逃稅等犯罪的，檢察機關(guān)依法全面審查，依法追究刑事責(zé)任。對同時構(gòu)成欺詐發(fā)行、違規(guī)披露犯罪共犯的，從一重罪定罪處罰。

本報北京1月3日訊